纳税调整！2026年11月1日正式执行，事关每个自然人！

重磅新规落地：境内自然人增值税代扣代缴制度正式确立！

2026年11月1日起，自然人向境内单位提供指定七类服务，单次（日）销售额达到按次纳税起征点，付款单位需要依法代扣代缴增值税及附加税费。

无论是自由讲师、独立设计师，还是承接软件项目的程序员，只要属于七类应税服务范围，结算涉税规则将发生重大变化，代扣代缴成为主流处理方式。

（本文整合政策要点、代扣代缴申报表填报指引、全场景发票代开流程，财务和自由职业者必看！建议收藏转发！）

11月1日起，这7类服务，企业需代扣增值税！
2026年9月3日，财政部、国家税务总局发布2026年第28号公告，出台《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，新规自2026年11月1日起正式施行。

一、新政核心变化

以往企业向自然人采购服务，仅需要履行个人所得税代扣代缴义务；新规实施之后，针对指定七类服务，付款境内单位新增增值税及附加税费代扣代缴法定义务，和个税扣缴并行执行。

二、这7类服务，必须“代扣增值税”

公告明确，自然人提供以下七类服务，支付价款的境内单位要代扣增值税：

☞补充规则

• 业务口径：业务范围按照财政部税务总局公告2026年第9号执行，后续政策调整同步更新；价款包含货币+非货币形式全部经济利益。

• 豁免情形：互联网平台从业人员通过平台发生交易，由平台企业办理代扣申报，不适用本办法。

三、扣缴主体与税款计算规则

• 扣缴义务人：支付价款的境内单位（也就是付钱给你的那家公司）

• 计算公式：应扣缴增值税=销售额×规定征收率

四、申报缴纳时限

扣缴义务人应当在发生应税交易的次月1日起15日内，向主管税务机关办理扣缴申报并缴纳税款。

📌 关键实操提醒：

①起征点规则：每次（日）销售额达到按次纳税起征点的，公司才需要代扣（2026年起按次起征点已提至1000元/次）；

②税费同步扣缴：公司代扣增值税的时候，附加税费也会一起扣；

③杜绝重复缴税：公司代扣后，你去申请代开发票不用再交一次税了；

④优惠自主报备：如果符合增值税优惠政策（比如小规模纳税人免税等），记得主动告诉扣缴义务人并提供资料。

申报实操：配套代扣申报表，同步发布！
紧随28号管理办法，国家税务总局发布2026年第19号公告，专门配套出台代扣业务的申报表及填报说明，同样于2026-11-01同步生效。

核心要点：总局专门制定《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》以及配套附列资料，扣缴企业发生对应业务时，使用该套表单完成申报。也就是说，申报表都给你印好了，到时候直接填！

这5大增值税代扣风险点，11月起必须盯紧！

新规落地后，企业如果处理不当，会面临罚款、滞纳金等税务风险，下面梳理实务中最高发的5类风险：

风险1：代扣个税≠万事大吉，增值税扣缴义务独立存在

过去企业采购个人外部服务，大多仅代扣劳务报酬个税。

自2026-11-01起，属于七类应税服务的交易，增值税扣缴是一项独立法定义务，不能以已经代扣个税代替。

法律后果：根据《税收征收管理法》第六十九条，应扣未扣税款，税务机关可向扣缴义务人追缴税款，并处应扣未扣税款50%以上、3倍以下罚款；税款逾期不解缴，还会按日加收万分之五滞纳金。

风险2：起征点判断不可大意，“次”与“日”需精准把握

扣缴义务以单次（日）销售额是否达到1000元为判断标准，实务需要把握三点：

1.起征点标准：目前按次纳税起征点为1000元/次（日），达到即触发扣缴义务；

2.分次收款：同一应税交易分次收取价款的，应合并判断是否达到起征点，不得拆分规避；

3.未达起征点：虽无需代扣增值税，但扣缴义务人仍须在次月15日内向税务机关办理申报（零申报/注明未达起征点），并留存相关记录备查。

风险3：资料留存是税前扣除凭证与税务合规的双重防线

扣缴企业应当妥善保管全套业务档案，包括：

1.代扣代缴税款账簿及合法凭证；

2.自然人身份信息；

3.应税交易合同及结算支付记录；

4.自然人享受增值税优惠政策的证明材料（如适用）。

实务提示：上述资料既是配合税务核查的必备材料，也是企业税前扣除凭证合规性的关键支撑。同时，扣缴义务人对自然人身份信息及优惠政策资料负有保密义务。

风险4：已代扣税款≠无法取得发票，自然人可以正常代开

很多企业存在误区：已经代扣税款，是否就不需要取得个人代开发票？

政策明确：企业完成代扣后，自然人代开发票环节不再重复缴税，但企业依然需要取得发票，方可作为企业所得税税前扣除凭证。

企业完成扣缴申报后，应当提醒、配合自然人办理代开发票；个人未主动开票，扣缴义务人可发起开票提醒。

风险5：过渡期切勿提前执行新规，应税时间判定是关键

此处的“过渡期”指2026年1月1日至10月31日，该期间发生的应税交易，仍由自然人依据《增值税法实施条例》第四十四条自行申报纳税，企业无需代扣代缴。

2026年11月1日起，新发生的应税交易才适用代扣代缴新规。

判定关键：以应税交易发生时间为准，而非付款时间。

例如：2026年10月签约、11月完工交付的服务，按交付时间（11月）判断是否适用新规，而非签约时间。

必收藏！两种业务场景下，最新最全代开流程！
企业和自然人结算七类服务报酬，实务分为两大场景，两种场景均涉及代开发票，下面分别拆解操作流程。

场景一：企业发起代开，个人确认（新政下的“推荐模式”）

企业完成增值税扣缴申报之后，在系统发起代开申请，由自然人线上确认信息，完成开票。

操作步骤如下：

第一步：

企业方登录自然人电子税务局WEB端，点击【单位办税】进入扣缴功能界面，依次点击【扣缴申报】-【个人代开发票】-【发票代开发起（劳务报酬）】-【发起申请】，为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。

第二步：

填写销售方（提供劳务自然人）、购买方（代开企业）信息，再填写项目信息，点击【提交】。

小贴士：

1.销售方信息(劳务提供自然人)

直接选择对应的代开自然人；查无人员的，需先在【人员信息采集】模块新增。

🌟注意：人员从业类型仅限“其他”“实习学生(全日制学历教育)”且必须已注册个税APP。选好人员后，补充填写电话、地址、开户行银行卡号等信息。

2.购买方信息(本企业)

企业名称、纳税人识别号系统自动带入，不可修改；可按需补充企业联系电话、地址、对公账户信息。经办人信息为当前实名登录人员，固定不可修改。

第三步：

自然人确认代开发票申请。劳务提供自然人登录个人所得税APP，进入“待办”页面，点击底部【待办】，可查看到“劳务费发票代开申请”，点击【去处理】，进入发票信息确认页面。确认申请信息无误后，按指引进行税款计算与缴纳。税款缴纳成功后，系统将自动开具发票。

小贴士：购销双方如何查看发票?

发票开具后，购销双方可分别登录个人所得税APP查看已开具发票。自然人销售方在“办&查”频道，点击【发票管理】→【我的票夹】→【我销售的】，可查看到已开具的代开发票。发起发票代开的经办人也可登录个人所得税APP查看发票。经办人进入“我的票夹”功能，在“我经办的”页签下可查看到发票。点击发票卡片即可查看发票详情。

场景二：自然人自行先行代开发票，企业支付环节仅代扣个税

由自然人自行代开发票，现场缴纳增值税及附加税费，取得发票后交付企业；企业支付款项时，仅履行个人所得税代扣代缴义务。