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房地产预收款不征税发票是否需要收回冲红?

转自:税事谈  作者:徐允标

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定:增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

那么,比如销售自行开发的房地产项目预收款,根据53号公告开具了不征税发票后,届时是否需要收回冲红呢?

福建厦门国税《12366营改增热点问题(十四)》

第3问:房地产开发企业销售自行开发房地产项目取得预收款,开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票。若后续再收到余款如何开具发票?

答:根据国家税务总局公告2016年第53号第九条第(十一)项的规定,升级后的《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”,其中下设有602“销售自行开发的房地产项目预收款”。上述情况中,企业收到预收款,已开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票,后续收到余款,应将原开具的增值税普通发票收回红冲,再开具全额的增值税普通发票或者增值税专用发票。

相反北京国税的回复倒简单明了很多:收到预收款时开具的本就是不征税的发票,无需收回。

(信息发布:企业培训网  发布时间:2016-11-16 17:12:45)
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